5哥之前有告诉过大家，2019年起不给员工提供“工资表”属于违法行为。

今后工资条成了“必发”选项，那么怎么做工资表呢？随着各项政策的不停更新，对企业财务来说怎么做工资表已经令人头大，不为别的，因为可能存在涉税风险！

最近就发生了这样一件因工资表引发的“血案”！

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广东某企业因工资表异常被罚款40多万

强大的金税三期系统查到破绽

近期，广东省鹤山市税务局稽查局根据举报信息，对某制造企业实施税收检查，通过核查“账实”差异、细审工资费用数据，查实该企业冒用他人身份信息，采取虚列人员、分解工资的方式逃避代扣代缴义务，偷逃个人所得税20多万元。

该局依法对企业作出追缴税款、加收滞纳金，并处罚款共计40多万元的处理决定。

虽然这家单位是被举报的，但举报的时候是没有确凿证据的，最终依靠税务机关的金税三期系统中的同行业信息和征管数据来搜集企业出现的破绽。

要知道，如今监管不同以往了，以前使用多年的“避税”老路子，已经被堵死了，如果坚持要用，将面临前所未有的税务风险!

老板、股东、财务等企业经营管理者，应高度重视税务安排的合法性！否则，不止要补回以前逃的税款，还需要按每天万分之五计算滞纳金并处以及大额罚款！甚至还会给企业带来名誉和纳税信用评级等方面的损失！

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税务稽查的四个方向

注意企业员工“个税缴纳”情况

那么在强大的金税三期系统下，企业应该注意哪些情况可能会引起税务稽查呢？下面专门针对“工资表”和大家从四个方面讲一讲：

一、是审核工资支出凭证。

检查企业的人员花名册、考勤表、工资明细账和计算表，审核工资发放凭证与银行代发工资卡等凭证资料的数据是否对应无差异。

二、是核查企业职工人数、薪酬标准是否存在异常。

稽查人员分析企业记账凭证和原始凭证，结合企业生产经营情况和生产规模，核实从业职工人数和薪酬标准，重点核实月工资额低于3500元的人数占比情况。

三、是检查“账实”差异。

审查分析企业“应付职工薪酬”账户与实付工资总额是否对应，核对各种津贴、补贴、奖金的发放是否正确。检查“应付福利费”账户支出情况，核实企业通过该账户发放现金和实物的具体情况。

四、是结合第三方信息分析企业数据。

利用金税三期系统和社保系统，核查工资表中人员与企业缴纳社保人员在数量上是否存在较大差异，并对企业申报个人所得税人员的比例和收入情况实施核查。

* 也就是说，明年社保归税务局征收，这下企业员工缴税情况和社保情况可以一并审查，届时如果两者有出入，就会引起税务局的注意哦！

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新个税法来了注意工资表的8个涉税风险

除了以上注意事项，还有下面工资表的8个涉税风险，请企业财务注意哦：

1、工资个税计算是否正确

重点检查工资表中代扣的个税金额是否依法按照税法规定计算，是否存在人为计算错误、故意少交个税的情况。

2、人员是否真实

重点检查工资表上的员工是否属于公司真实的人员，是否存在虚列名册、假发工资现象。

3、工资是否合理

《实施条例》第三十四条所称的“合理工资薪金”，是指企业按照股东大会、董事会、薪酬委员会或相关管理机构制订的工资薪金制度规定实际发放给员工的工资薪金。税务机关在对工资薪金进行合理性确认时，可按以下原则掌握：

（一）企业制订了较为规范的员工工资薪金制度；

（二）企业所制订的工资薪金制度符合行业及地区水平；

（三）企业在一定时期所发放的工资薪金是相对固定的，工资薪金的调整是有序进行的；

（四）企业对实际发放的工资薪金，已依法履行了代扣代缴个人所得税义务。

（五）有关工资薪金的安排，不以减少或逃避税款为目的；

4、是否申报了个税

重点检查企业工资表上的人员是否均在金税三期个税申报系统中依法申报了“工资薪金”项目的个人所得税。

5、是否存在两处以上所得

根据《个人所得税自行纳税申报办法》（国税发[2006]162号）第二条第（二）项规定：“从中国境内两处或者两处以上取得工资、薪金所得的，应当按照本办法的规定办理纳税申报。”

第十一条第（一）项规定：“从两处或者两处以上取得工资、薪金所得的，选择并固定向其中一处单位所在地主管税务机关申报。”

个人取得两处及以上工资、薪金所得，应固定一处单位，携带个人身份证及复印件、发放工资、薪金的合同及发放证明，于每月15日前，自行向固定好的单位所在地税务机关合并申报个人所得税，多退少补。

6、是否存在已经离职人员未删除信息

重点检查企业工资表中是否还存在人员已经离职、甚至已经死亡等，但是仍然申报个税，未及时删除这些人员的信息的现象。

7、适用税目是否正确

重点检查企业是否存在在计算个税的时候是否故意把“工资薪金”项目转换为“偶然所得”“其他所得”等，把高税率项目转为低税率项目，造成少申报个税。

8、年终奖计税方法是否正确

对于雇员当月取得的全年一次性奖金，采取除以12个月，按其商数确定适用税率和速算扣除数的计税办法。

注意：在一个纳税年度内，对每一个纳税人，该计税办法只允许采用一次。（公众号后台回复：“新个税法计算器”可获取）

9、免税所得是否合法

重点检查工资表中的免征个税的所得项目是否符合税法规定，如免征个税的健康商业保险是否符合条件、通讯补贴免征个税是否符合标准等。

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工资的合理避税方式

企业高管怎么节税筹划

“51优税”正式上线

说了那么多，明年社保归税务局征收，很多企业压力颇大，想要做税务筹划；或者有不少高收入人群也想要在合规的情况下，做节税筹划。

有人说可以利用离职补偿金避税、现金发工资、贴发票报销、两个银行卡、第三方转账等方式可以避税……前面的案例你也看到了，这几种方法明显是违法的，就别给自己和公司找麻烦了吧~

正确的合理筹划方式有以下这些：

1、合理筹划月薪与年终奖（公众号后台回复：“年终奖筹划计算器”，我们已经帮你做好了5000起征点下的最新年终奖雷区）；

2、实物福利代替津贴；  

3、公司合作代替工资、提成和佣金；

4、找“51优税”做节税筹划，获取你的私人订制节税筹划方案。